BrainStory

Права и обязанности налогоплательщика

  1. Налогоплательщик — организация (российская или иностранная) и физическое лицо (гражданин РФ, иностранный гражданин, лицо без гражданства), на которое законом возложена обязанность платить налоги и сборы.
  2. Права налогоплательщика:
    1. получать от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;
    2. использовать налоговые льготы при наличии оснований;
    3. на своевременный зачёт или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов;
    4. обжаловать в установленном порядке решения налоговых органов;
    5. представлять свои интересы в налоговых правоотношениях лично либо через своего представителя;
    6. представлять налоговым органам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведённых налоговых проверок;
    7. присутствовать при проведении выездной налоговой проверки;
    8. получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов;
    9. требовать от должностных лиц налоговых органов соблюдения законодательства о налогах и сборах;
    10. не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие Налоговому кодексу (НК) РФ или иным федеральным законам;
    11. обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц;
    12. требовать соблюдения налоговой тайны — право налогоплательщика на неразглашение информации, предоставленной налоговым органам;
    13. требовать в установленном порядке возмещения в полном объёме убытков, причинённых незаконными решениями налоговых органов или действиями (бездействием) их должностных лиц.
  3. Обязанности налогоплательщика:
    1. своевременно и в полном размере уплачивать налоги;
    2. вести бухгалтерский учёт, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности (если она осуществляется);
    3. представлять налоговым органам необходимые для исчисления и уплаты налогов информацию, документы и сведения;
    4. выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и др.;
    5. в течение четырёх лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского учёта и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов;
    6. налогоплательщики — организации и индивидуальные предприниматели — кроме вышеназванных обязанностей, должны письменно сообщать:
      1. об открытии или закрытии счетов;
      2. обо всех случаях участия в российских и иностранных организациях;
      3. обо всех обособленных подразделениях, созданных на территории РФ;
      4. об объявлении несостоятельности (банкротства), ликвидации или реорганизации;
      5. об изменении своего места нахождения или места жительства
  4. Виды доходов физических лиц, подлежащих налогообложению:
    1. дивиденды и проценты;
    2. страховые выплаты при наступлении страхового случая;
    3. доходы, полученные от использования авторских или иных смежных прав;
    4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного использования имущества;
    5. доходы от реализации недвижимого имущества, акций или иных ценных бумаг, прав требования к организации, иного имущества;
    6. вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия;
    7. доходы, полученные от использования любых транспортных средств, и др.
  5. Виды доходов физических лиц, не подлежащих налогообложению:
    1. государственные пособия (за исключением пособия по временной нетрудоспособности по уходу за больным ребёнком);
    2. государственные пенсии;
    3. все виды установленных действующим законодательством компенсационных выплат, связанных с возмещением вреда, оплатой стоимости полагающегося натурального довольствия, питания, спортивного снаряжения и т. д. для спортсменов, увольнением работников, гибелью военнослужащих и др.
  6. Способы обеспечения исполнения налоговой обязанности:
    1. Пеня — денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными налоговым законодательством. Начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения налоговой обязанности.
    2. Залог имущества — соглашение между залогодателем и налоговым органом, в силу которого последний имеет право в случае неисполнения налогоплательщиком обязанности по уплате причитающихся сумм налога и начисленных пеней осуществить исполнение этой обязанности за счёт стоимости заложенного имущества.
    3. Поручительство — обязательство третьего лица перед налоговыми органами исполнить в полном объёме обязанность налогоплательщика по уплате налогов, если последний не уплатит в установленный срок причитающиеся суммы налога и соответствующих пеней. Оформляется договором между налоговым органом и поручителем (может быть физическое или юридическое лицо).
    4. Приостановление операций по счетам в банке — прекращение банком всех расходных операций по счёту налогоплательщика. Применяется для обеспечения решения о принудительном взыскании налога.
    5. Арест имущества налогоплательщика — действие налогового или таможенного органа с санкции прокурора по временному ограничению права собственности налогоплательщика в отношении его имущества для обеспечения исполнения решения о взыскании налога. Применяется только к организациям.
  7. Разновидности ответственности за неуплату налогов
    По российскому законодательству граждане, виновные в нарушении налогового законодательства, привлекаются в установленном законом порядке не только к финансовой (налоговой), дисциплинарной, но и к административной и уголовной ответственности.
    В Налоговом кодексе РФ предусмотрены различные меры административной ответственности налогоплательщиков, совершающих отдельные налоговые правонарушения:
    • уклонение от постановки на учёт в налоговом органе — предусмотрен штраф в размере 10% от доходов, полученных за период, в который осуществлялась предпринимательская деятельность без постановки на учёт;
    • нарушение срока представления налоговой декларации или иных документов— штраф в размере 5% от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации;
    • нарушение правил составления налоговой декларации, т. е. неотражение или неполное отражение доходов — штраф в размере 5000 рублей;
    • неумышленная неуплата или неполная уплата сумм налога — штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога;
    • те же действия, совершённые умышленно, влекут взыскание штрафа в размере 40% от неуплаченных сумм налога и т. д.
  8. К налоговым преступлениям, за которые предусматривается уголовная ответственность, относятся следующие:
    1. уклонение от уплаты налогов с организаций путём включения в бухгалтерские документы заведомо искажённых данных о доходах или расходах путём сокрытия других объектов налогообложения, совершённое в крупном размере (если сумма неуплаченного налога превышает одну тысячу минимальных зарплат), наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырёх до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до трёх лет;
    2. при неоднократном совершении этого преступления предусмотрено лишение свободы на срок до пяти лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трёх лет;
    3. уклонение гражданина от уплаты налога путём непредставления декларации о доходах в случаях, когда её подача является обязательной, либо путём включения в декларацию заведомо искажённых данных о доходах или расходах, совершённое в крупном размере, наказывается штрафом в размере от 200 до 500 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от двух до пяти месяцев, либо обязательными работами на срок от 80 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до одного года;
    4. то же деяние, совершённое лицом, ранее судимым за уклонение от уплаты налога, либо совершённое в особо крупном размере, наказывается штрафом в размере от 500 до 1000 МРОТ или в размере заработной платы или иного дохода осуждённого за период от пяти месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до трёх лет.

Содержание